公司治理与企业社会责任关系研究

【摘　要】 目前我国食品安全问题频发，食品饮料行业企业社会责任成为人们热议的话题，建立一套能够提高企业社会责任履行程度的公司治理法律制度成为当务之急。基于这一背景，文章对企业社会责任与公司治理关系的研究成果作了回顾，并进行评述，在此基础上提出今后企业社会责任与公司治理关系实证研究方向。

【关键词】 企业社会责任； 公司治理结构； 行业特征指标

一些企业的公司治理结构内容中缺乏对企业社会责任的设定，导致企业社会责任意识淡薄，从而出现环境问题、产品质量问题、偷税漏税以及食品安全问题等。食品是人的营养来源，与人的健康和生命息息相关，但是近年来，我国不断出现诸如毒奶粉、瘦肉精、地沟油、染色馒头等一系列的食品安全问题，因此食品饮料行业的企业社会责任问题成为关注的焦点。本文在企业社会责任与公司治理关系研究综述的基础上提出具有行业特征的企业社会责任对公司治理的影响，达到完善公司治理结构的目的，提高企业社会责任的履行程度，顺应科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求。

一、企业社会责任的内涵

企业社会责任的定义还没有完全统一，但是社会责任的理念已经得到了大多数学者的认可，他们认为企业在创造利润、对股东负责的同时要考虑员工、顾客、社区、环境以及政府的利益，同时还要遵守商业道德、保护环境、支持慈善事业等。因此，本文在利益相关者理论的基础上将企业社会责任定义为：企业在追求利润最大化的同时应自愿维护利益相关者的利益，而这些利益相关者主要包括：股东、员工、顾客、社区、政府等。

二、企业社会责任与公司治理关系研究综述

直接对企业社会责任与公司治理关系进行研究的文献相对较少，而且国内的研究大多集中在理论研究的范围，很少有实证研究。下面就对企业社会责任与公司治理关系研究的相关文献进行整理。

国外的文献研究主要是对公司治理与企业社会责任信息披露的研究。Adam（1998）对英国和德国7个重度污染行业的跨国公司进行调研发现，公司治理结构对企业社会责任有一定的解释能力。Monk和Minow（2004）通过研究发现：较大的董事会规模能够提高决策的质量，而且有利于降低控股股东在董事席位中的比率，从而控制其利益掠夺行为，所以董事会规模与企业承担的社会责任正相关。Haniffa和Cooke（2005）通过实证研究发现公司治理与环境信息披露呈正相关关系。

我国学者对企业社会责任与公司治理关系研究的成果主要集中在理论方面，而且研究起步较晚。刘连煌（2001）认为企业社会责任是一个有关道德的概念，要落实必须借助一定的形式，这个形式只能是公司治理。卢代富（2002）在其专著《企业社会责任的经济学与法学分析》中强调，企业要很好地履行社会责任，就要改变以往股东主导内部治理结构的模式，要让其他利益相关者也能够参与公司的生产经营决策。此外，他倡导企业履行社会责任，并且建立一套与企业社会责任相适应的法律制度。

祖良荣（2004）认为采用内部人治理模式有利于公司内部职工参与重组的过程，那么社会责任的程度也就较高；采用外部人治理模式则使得公司的市场控制程度高。韵江和高良谋（2005）认为公司治理、组织能力和社会责任是企业价值运作机制的组成部分。王长义（2007）研究发现公司治理对企业社会责任的影响主要有四个方面：不同的治理模式会影响企业承担社会责任的程度；股东参与治理的目标以及股权结构会影响企业的社会责任；股东权利的变化也会影响到企业社会责任的履行。谭宏琳和杨俊（2009）研究结果表明企业社会责任与政府持股比例显著负相关；董事会独立董事比例、高管持股比例与企业社会责任没有显著关系。王建琼和何静谊（2009）认为企业社会责任与独立董事比例正相关，与资产规模负相关，与是否两权分离、净资产收益率没有明显关系；国有控股公司履行社会责任情况较差。张兆国、赵寿文和刘晓霞（2008）认为企业社会责任问题是公司治理研究的一个新领域，他们在利益相关者理论的基础上，认为企业承担社会责任是一种既“利己”也“利他”的最优选择。高汉祥和郑济孝（2010）从理论溯源入手，指出现代企业的诞生是公司治理与企业社会责任共有的理论源头，责任概念是二者共有的理论内核，为二者的融合提供了内在必然性。吴蜀皖（2010）实证研究表明：企业社会责任与第一大股东持股比例正相关，股权越集中，企业的社会责任履行得越好；企业社会责任与高管持股比例、独立董事比例、年度内监事会会议次数正相关，但是并不显著。宋建波，李爱华（2010）对企业社会责任的公司治理因素进行研究，研究结果表明：在股本规模不变的情况下，扩大监事会规模以及增加高级管理人数能够提高上市公司的履行程度，同时，减少前五大股东的持股比例以及降低十大股东的关联性可以使上市公司在决策时不仅关注股东的利益，而且能够关注其他利益相关者的利益。陈智、徐广成（2011）基于公司治理的视角对中国企业社会责任影响因素进行实证研究，检验了内外部公司治理因素与企业社会责任的关系，实证表明：公司治理是影响企业社会责任的主要因素，健全有效的内外部公司治理有助于企业社会责任的履行，企业社会责任也可以推动公司治理进一步完善。

三、文献评述

从以上总结中可以发现，公司治理已经从以往只注重内部治理转移到内外兼顾，只注重经济利益转移到同时也注重其他利益相关者的利益，即更注重公司治理的社会功能，因此，完善的公司治理结构要求企业承担一定的社会责任。但是我国目前对于企业社会责任与公司治理结合起来研究的文献相对较少，而且成果大多集中在理论研究方面，关于这二者的实证研究比较少，而且仅有的实证研究都是基于公司治理的内部治理机制，较少考虑到外部治理机制。除此之外，现有文献对于企业社会责任的研究还停留在“一刀切”的层面，没有对行业进行细分，而事实上不同行业所承担的社会责任是不一样的。针对目前事件频发的食品及饮料行业，更是少有文献提及。

四、食品饮料行业企业社会责任与公司治理关系实证研究方向

未来的公司治理可以从内外部结合的角度进行研究，即从董事会、股东大会、股权机构、经理层激励、控制权市场、债务融资治理和法律环境这七个方面进行研究，并可设计如下指标进行定量分析（见表1）。

目前对企业社会责任的研究主要包括六个方面：股东、员工、债权人、客户、供应商和政府，因为任何企业在企业社会责任的履行方面都要面对这六个利益相关者，所以不妨把在这六个维度基础上建立起来的企业社会责任指标体系称为“通用指标体系”，具体指标体系如表2。

因为不同行业受资源、环境及社会的约束不同，其经营过程对资源、环境及社会的影响也不同，因此，不同行业有不同的社会责任议题，针对不同行业的企业社会责任可以设置“行业特色指标体系”，配合通用指标体系。根据《中国企业社会责任报告编写指南》，设置食品饮料行业补充指标体系如表3所示。

表3中的内容可以从企业披露的社会责任报告中得到，如果社会责任报告中有相关内容的披露就得1分，未披露则为0分，将所得分数加总，就可得出各个企业具有行业特征的企业社会责任量化指标。

利用主成分分析对通用指标体系和行业特征指标体系进行分析，得出食品及饮料行业企业社会责任的综合指标，再运用回归分析法将这二者分别与公司治理指标进行回归分析，研究食品饮料行业企业社会责任与公司治理的关系。●

【参考文献】

［1］ Adam, Carol. A．Corporate Social Reporting Practices in western Europe: Legitimating Comporting Behavior［J］．British Amounting Review．1998（30）：1-21.

［2］ Monk, R.A.G and Minow, N．Corporate Governance［M］. Blackwell Publishing Ltd，2004.

［3］ Haniffa, R. M. and Cooke, T. E．The impact of culture and governance on corporate social reporting［J］.Journal of accounting and public policy，2005（24）：391-430.

［4］ 刘连煜.公司治理与公司社会责任［M］.北京：中国政法大学出版社，2001.

［5］ 卢代富.企业社会责任的经济学与法学分析［M］.北京：法律出版社，2002.

［6］ 祖良荣.欧洲公司治理体制与企业社会责任重组［J］.产业经济研究，2004（5）：13-19.

［7］ 韵江，高良谋.公司治理、组织能力和社会责任——基于整合与协同演化的视角［J］.中国工业经济，2005（11）：103-111.

［8］ 王长义.公司治理与企业社会责任：基于历史视角的研究［J］.现代管理科学，2007（11）：45-58.

［9］ 谭宏琳，杨俊.公司社会责任对公司治理及其绩效影响的实证研究［J］.工业技术经济，2009（7）：152-156.

［10］ 王建琼，何静谊.公司治理、企业经济绩效与企业社会责任——基于中国制造业上市公司数据的经验研究［J］.经济经纬，2009（2）：83-87.

［11］ 张兆国，赵寿文，刘晓霞.公司治理研究的新发展：公司社会责任［J］.武汉大学学报（哲学社会科学版），2008（5）：631-636.

［12］ 高汉祥，郑济孝.公司治理与企业社会责任：同源、分流与融合［J］.会计研究，2010（6）：32-38.

［13］ 吴蜀皖.公司治理与企业社会责任实证研究［J］.企业发展，2010（6）：15-18.

［14］ 宋建波，李爱华.企业社会责任的公司治理因素研究［J］.财经问题研究，2010（5）：23-30.

［15］ 陈智，徐广成.中国企业社会责任影响因素研究——基于公司治理视角的实证分析［J］.软科学，2011（4）：106-113.

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