小微企业税收优惠政策

　　

　　小微企业是我国国民经济的重要组成部分，也是经济社会发展的薄弱环节。近年来，特别是2014年以来，税务总局积极贯彻国务院部署，认真落实国家出台的一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，主动靠前服务，千方百计打通政策落实的最后一公里，让扶持政策变成真金白银，助小微企业爬坡过坎、成长壮大。

　　税务部门的主动作为，也收获了小微企业千金不换的口碑。据国家统计局社情民意调查中心的调查报告显示，社会群体对扶持小微企业发展政策满意和基本满意的为91.9%，对有关小微企业税收减免政策落实情况表示满意和基本满意的达到92%。

　　抽查数并不是抽象的，而是现实的综合反映。中国社会科学院财经战略研究院研究员张斌认为，这个数字得来不易，说明税务部门因地制宜、创新方式，简化程序、靠前服务，政策落实工作取得了显著成效。

　　优惠再加码：税收减免打出组合拳

　　金融危机以来，小微企业发展成为国务院常务会议议题名单上的常客，各部门从融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面出台一系列扶持政策，税收优惠政策更是重头戏。如何把好政策落实好、落实到位2014年以来，税务总局开展便民办税春风行动，进一步转变职能、简政放权、放管结合，打出了一套落实、促进经济社会发展的多税种、多环节、多层次的组合拳。

　　人们通常说的小微企业是个大概念，既有缴纳企业所得税的小型微利企业，也有缴纳增值税和营业税的小规模纳税人和个体工商户。国家对这些企业的税收优惠政策也在不断调整，扶持力度不断加大。

　　在企业所得税方面，对小型微利企业有一系列税收优惠政策。2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，就将小型微利企业纳入了优惠范围，减按20%的税率征收企业所得税，比正常税率低5个百分点，相当于减轻税负20%。2010年起，小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。2012年起，减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年，小微企业税收优惠幅度进一步提高，减半征收的应纳税所得额调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。

　　在增值税和营业税方面，小规模纳税人和个体工商户也享受了一系列税收优惠政策。2011年11月1日起，国家将个体工商户增值税和营业税起征点由原来的月销售额(或营业额)2000元至5000元统一提高至5000元至20000元，实际执行中，各地均从高选择适用了20000元的上限。政策实施后，超过924万户个体工商户无需缴纳增值税和营业税，年减轻税收负担约290亿元。2013年8月1日，原来个体工商户享有的起征点优惠政策扩大至小微企业，增值税小规模纳税人和营业税纳税人中月销售额或营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。全国约2000万户个体工商户和小微企业受益。2014年10月1日起，小微企业增值税营业税起征点再次提高至3万元，优惠力度进一步加大。同时，国家还出台了与支持小微企业融资、技术创新、创业就业等相配套的税收优惠政策，这些政策对小微企业的发展也十分重要。

　　国家一系列税收优惠政策的出台，给小微企业的发展带来了实实在在的利好。2014年，享受企业所得税优惠的小微企业户数为246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%;享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款511亿元，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元。三个税种合计，2014年小微企业共减免税款612亿元。

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