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浅议内部审计论文范文

作者:jnscsh   时间:2020-10-16 11:21:32   浏览次数:
  内部审计论文范文一:商业银行内部审计改革策略

  摘要:作为互联网时代的新革命,大数据的飞速发展使银行业获得的各种内外部数据均呈现指数式增长,商业银行的经营与管理模式被颠覆。在这样的大环境下,商业银行着力建设信息化内部审计体系,运用各种技术及管理审计手段平衡银行的业务拓展与风险监控之间的矛盾,成为实现股东价值最大化经营目标的催化剂。

  关键词:大数据时代;商业银行;内部审计;信息化

  商业银行表面上经营的是资金而本质上经营的是风险,其面临的风险复杂多样且影响力极大。每一次巴塞尔银行协议的修订都是对银行业风险的又一次重新定义。现阶段,我国许多大型商业银行已经开始运用云技术构建海量数据仓库和数据处理中心,通过对数据的高质量处理,评估隐藏风险和发现异常事项,从而获得行业白热化竞争中的核心优势。商业银行必须将内部审计的信息化建设作为重点突破的制高点,站在银行的整体战略角度描绘内部审计信息化蓝图,使得信息化银行与信息化内部审计二者的建设相得益彰。近年来,虽然诸多商业银行借助信息化的发展成果使得内部审计在局部领域实现了技术性突破,但是距离建成一套完善的审计体系还有很长的路。因此,在着手建设以互联共享为特点的信息化商业银行的进程中,如何使内部审计契合信息化商业银行发展的新型业务处理模式和内外部管理的需求变化,就成为当前必须认真研究和分析总结的课题。

  一、大数据时代的涵义和特点

  随着互联网4.0时代的袭来,信息化浪潮席卷着每一个行业,全世界数据量呈现指数式爆发增长。二十多年前美国的麦肯锡咨询公司提出了大数据概念,而随着大数据应用和发展的深入,各国企业、政府机构和学术界逐渐对其产生浓厚兴趣并展开了创新性研究。大数据本身是一个抽象的概念,并且没有一个为业界所广泛采纳的明确定义,比较受大多数学者认可的涵义是由IDC组织给出的:具备大规模体量、多样化种类的数据集,以及对这种数据集进行快速采集、处理与分析以提取价值的技术架构与技术过程。

  二、商业银行内部审计信息化建设现状

  在当前大数据时代环境下,商业银行因为独有的渠道和技术优势积累了海量数据资源,充分挖掘和利用这些数据财富成了当务之急,商业银行信息化建设因此而被提上日程。而在这一发展进程中,作为现代化商业银行价值保护、提升和创造重要基石的内部审计必然要发生质的蜕变,这是充分发挥内部审计评价和咨询职能以实现股东价值最大化的内在要求,更是顺应大数据时代发展潮流的必然选择。当前,我国商业银行内部审计刚迈出信息化建设的探路脚步,因此许多技术和理论短板仍有待弥补,主要表现为:内部审计信息化工作机制有待完善;以信息为中心的新型审计体系亟待建设和完善;信息缺乏对称性;异构数据的处理缺乏成效等。

  三、商业银行内部审计信息化的重点建设内容

  在大数据环境下,审计对象呈现出电子数据的诸多典型特征,以这些特征为突破点进行分析取证,是现阶段信息化审计行之有效的手段。显然,建设并发挥信息化审计平台的效率,需要经过长期的实践总结,但是内部审计必须设计一张工程蓝图以明确信息化审计建设的总体思路和基本手段。

  1、培养建设信息化审计的文化氛围,以激发内部审计的创新活力

  时刻处于风险环境中的商业银行要求信息化内部审计必须在多层面持续提升能力。信息化内部审计只有紧跟商业银行发展大势,不断提升管理、技术等各方面水平,转变审计理念,才能确保信息化商业银行的良好运作。信息化内部审计解决现在和未来的问题仍有其缺陷,这是信息化审计能力提升现实而长远的压力。面对这样的压力,内审人员必须明确审计信息化的战略规划和发展思路,持续创新,使其成为信息化内部审计长久发展的源动力。审计创新是一项任重道远的工作,只有建立有效的审计创新激励理念与机制,才能使审计创新工作步入良性循环发展轨道,最终充分调动内审人员审计创新的积极性。如建立审计创新评奖机制和宣传机制,对内审人员的创新成果展开评定并给予适当奖励,提高审计人员对审计创新的认同感;实施审计创新与内审机构和人员的综合考核挂钩机制,将创新机制建设与创新型人才培养激励有机结合;及时将创新成果付诸于审计实践,实现内部审计的可持续发展。这一目标的实践成果颇丰,诸多国有银行都在内部审计机构进行了创新性的探索。例如,工行和建行都在内审部门设立了审计科研项目组,通过设立科研基金为项目的推进以及信息化审计创新成果的实践提供资金支持。在项目组内部形成一种比学赶超的创新激励机制,从而为信息化审计体系的深入推进建设培养深厚的文化氛围。

  2、引进前沿审计技术,以构建持续审计体系

  保障数据质量的同时充分发掘数据潜在价值,既是满足日趋严格的外部监管的客观需要,也是银行有效防范金融风险的内在要求。例如,现行巴塞尔协议Ⅲ将数据质量作为衡量操作风险高低的重要考量因素之一。因此,内部审计机构必须要掌握全面的、准确的基础数据,及时开展风险分析,追踪异常的风险点,才能有效地防控金融风险。这要求内部审计必须走在商业银行信息化建设的前列,敢于实践和突破。内部审计不能坐享商业银行信息化建设的成果,而应当引进大数据平台的数据处理技术,设计各种丰富的、多层次的数据精炼解决方案,以降低内部审计的预计成本,从而为提高审计的准确性和持续性提供更多的资源。在内部审计实务应用中,可以引入ACL、SAS-EG等软件服务于数据挖掘和分析,借助Oracle和NoSQL等数据库技术处理多结构化数据。数据挖掘技术和数据分析软件的应用将带来内部审计革命性的变化,其提供了一种全新的审计模式和理念。审计人员应站在制高点把握全局工作,实现从立项至报告的全程监测。逐步建成商业银行持续审计体系,构建KRI以更有效地履行内部审计咨询评价职能。早期的抽样审计技术已不能满足复杂市场环境下的审计需求,基于智能技术的新型持续审计系统模型亟待建立。WebService、SOA等新技术、新模型解决了数据交换、业务整合和非结构化平台下持续审计低效的问题。根据各业务条线制定相应的风险阀值和考量指标,形成了一个具有弹性的内部审计风险管理系统,实现了对商业银行风险的全面监督和管理价值创造。大数据支持下的持续性审计将成为银行最依赖的风险管理辅助工具。当前,国内各大商业银行均在逐步将新技术用于内部管理及内部审计,并对前沿技术的契合运用进行改进性研究探讨。例如,交通银行专门成立了科技研发中心,针对自身业务的特点开发专用、高效的业务处理系统,基于此平台研究设计全方位、多层次的内部审计系统,从而实现了业务与管理双轨并行推进,为银行的生存发展提供源动力。

  3、全面整合内部审计信息系统并建立信息化审计平台

  综合系统平台是审计信息化的主要建设工程,它突破了不同业务部门之间的隔离墙,实现对业务信息的关联整合共享,从而帮助内审部门更精准定位关键风险点。根据信息化审计全面整合、附加增值的要求,内部审计需要构建一个集管理、分析和监测功能为一体的综合化信息平台,将信息系统的多个数据接口实现连接共享,提高信息系统与内部审计工作的契合度,实现内部审计监测职能与评价职能的密切融合,促进审计工作各环节与相应审计主体的快速匹配,综合提升系统对信息的采集和处理能力,为审计质量控制和风险动态评估提供基本支持。在数据采集方面,弥补审计数据挖掘工具与银行大集中数据平台的对接缺口,减少系统重叠造成的资源浪费,降低数据传输损耗率,最终实现信息高效共享融合。同时,数据采集过程提高了对可能与审计对象相关的各类非结构化数据的重视程度。基于完善的数据仓库,采集的数据能够与历史数据进行比对,这可以改变此类审计主要依赖随机抽样或者经验抽样的现状,显著提高审计检查的效率和质量。在数据处理方面,要研究运用关联分析技术对结构化数据和异构数据、历史数据和现时数据进行趋势研判;研究审计信息化平台的扩容问题,通过应用云计算、超级计算机、OLAP应用以及模型化算法等方式提升数据处理速度,为审计平台纳入全行系统模块奠定基础。现阶段,我国多数商业银行的业务平台综合性不强,营运业务平台、公司业务平台和后台管理平台相对独立。因此,平台间的信息交流渠道不畅通,数据勾稽关系在进行内部审计时不能被很好地利用。交通银行为这一目标的实践做出了突出尝试,已上线的531工程具有里程碑的意义。这一系统平台整合了所有孤立的模块,形成数据和业务大集中处理,对不同的人员分配不同的管理权限。这一平台为数据的共享和传递提供了途径,直接提高了业务运营和监督管理的效率和质量。商业银行未来的发展趋势必然是朝着大集中方向迈进,这一进程需要商业银行的不断实践和勇于创新。

  四、结语

  大数据时代下的商业银行内部审计,将依托互联、互通、互享的审计信息平台,全面整合和采集各类经营管理数据,利用引入或开发的前沿分析理论、工具和技术,提高数据分析的效率和效果。信息化内部审计能够更加高效地实现对银行各总分机构、各类业务产品及流程的海量数据的实时处理,实现对审计对象深入、关联和持续的审计分析与监测。通过对经营管理的全流程持续控制,合理配置与统筹规划审计资源,进而在既定的审计成本约束下实现审计价值的最大化。此外,审计信息化平台还将帮助银行内部审计建立强大的持续性风险评估体系,使审计视角突显系统性、前瞻性、综合性,并在不断丰富提高审计理论体系的科学性和强化审计技术体系专业性的进程中,为银行的经营管理、风险监测提供更具效果的增值服务。

  参考文献

  [1]陶少卿:大数据时代下银行内部审计工作的探讨[J].现代商业,2014(30).

  [2]沈晓白:论大数据给审计工作带来的风险与机遇[J].科技资讯,2015(2).

  [3]马冀涛:大数据时代的银行内部审计[N].中国银行业,2014-10-14.

  内部审计论文范文二:国有林场的内部审计分析

  摘要:所谓的内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。也就是说,内部审计是通过组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价,使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。一直以来内部审计都是以维护财经纪律为重点,同时以维护国有林场的合法权益为出发点,使林场的整体经营管理水平得到提高。本文就国有林场内部审计的现状和加强国有林场内部审计的作用进行分析,提出加强国有林场内部审计的几点建议。

  关键词:国有林场;内部审计

  我国在2003年发布了《审计署关于内部审计工作的规定》,该条例中明确定义了内部审计的意义。在我国林业建设中,国有林场建设起着至关重要的作用。现阶段国有林场主要负责森林资源的培育、经营任务,同时还担负着生态环境的建设。由此可见,林业建设中国有林场内部审计的重要作用。以下就是对国有林场内部审计的具体分析:

  一、国有林场内部审计的现状

  在国有林场经营管理中,内部审计是监管的重要手段之一,加强内部审计能够深入地对国有林场的经济活动进行监督检查及评价,堵塞漏洞,消除隐患,提高国有林场经营管理水平,同时还能够为上级部门提供相关的决策信息。虽然国有林场的内部审计已开展多年,但其也还存在一定的问题,具体体现在:

  (一)国有林场的内部审计缺乏有效性,在国有林场开展内部审计的过程中,审计的作用并没有充分地发挥出来,而是存在局限性,并且相关领导人和工作人员对审计工作也没有足够的重视。

  (二)国有林场审计人员的专业素质并不高,一般都是抽调基层林场业务较好的财务人员,且都没有经过专业审计知识培训,无法对国有林场经营活动进行充分评价,在一定程度上增加了审计的风险。

  (三)随着科学技术的快速发展,电子信息化的应用已经非常普遍,但是国有林场的审计工作并没有及时跟上现代化的进程,只是近几年才开始应用现代先进的电子信息技术,使得审计工作在电算化方面的应用程度很低,在一定程度上影响了审计工作的开展。

  (四)现阶段,国有林场在进行内部审计的时候,并没有统一的规范性标准,并制定较为完善内部审计制度,保护审计人员,这种情况大大增加了审计的风险。同时,也会使审计过程中收集的信息资料不够完整或不准确。

  二、加强国有林场内部审计的作用

  (一)保证国有资产的安全.

  在国有林场经营管理中,实施内部审计能够确保国有资产的安全完整。国有林场资产是国家的,在经营的过程中一定要保证国有林场生产活动能顺利开展,这样才能够保证国有资产的安全。

  (二)监督国有林场的经营状况.

  加强国有林场内部审计能够及时掌握国有林场经营管理状况,还能够对国有林场的各项制度和经济计划执行情况的审查,查看其是否能够达到预期的目标,从而反映出经济计划的执行情况。这对国有林场的发展起到了积极的作用。

  (三)提高国有林场的经济效益.

  国有林场通过实施内部审计政策,能够促进国有林场建立健全内部控制制度,能够较好地执行内部控制制度,提高经营管理水平。其次,在内部审计的过程中,能够对国有林场中的经济运行情况进行分析,进一步促进国有林场的生产和管理,有利于提高国有林场的经济效益。

  三、加强国有林场内部审计的建议

  (一)提高内部审计的认识.

  相关单位应该加强国有林场内部审计的宣传,让国有林场中的工作人员认识到加强内部审计的重要性,同时还能够促进国有林场的可持续发展,也能够为上级部门提供有效地帮助,还能够对以往审计中存在的问题进行纠正。其次,加强内部审计能够提高国有林场经营管理水平,确保国有林场的经济效益最大化,从而促进林业建设的健康发展。

  (二)普及电算化审计.

  随着社会的不断发展和经济水平的不断提高,内部审计的工作应该向会计信息化的方向发展,在以往的会计核算中,在会计信息化方面并没有全面应用,这在很大程度上都影响了会计核算的准确性和真实性。所以,在国有林场进行内部审计的时候,应该加大对会计电算化的应用,要让国有林场的工作人员普及会计电算化审计。

  (三)加强会计基础工作.

  在国有林场内部审计的过程中,会计基础工作是最关键的也是最基础的,所以,在国有林场加强内部审计的时候,应该将会计基础工作进一步完善落实。虽然近几年国有林场的会计工作已经比较规范,但也存在一些问题,比如会计制度的不健全、财务管理的不完善或是会计核算方面的问题等,这些都严重影响了内部审计的工作。所以,应该继续加强国有林场的会计基础工作,进一步为内部审计工作提供更准确的资料,进而促进国有林场内部审计的开展。

  (四)加强效益性审计.

  现阶段,内部审计工作都是围绕着真实性和合法性进行的,内部审计的效益性并没有得到深度的开展,所以为提高内部审计的效益型,应该加强这方面的审计,对国有林场中涉及到的专项工程投资、租赁承包招聘以及基本建设投资等方面加强效益型审计。

  (五)加强国有林场内部审计的队伍建设.

  就目前国有林场中内部审计的情况来看,大都集中在财务收支这一块,对于经济责任审计中的资产购置处置、林地征占用、资源培育等方面并没有进行有效地审计。所以,在以后的内部审计中,要不断加强内部审计工作人员的专业培训,建立一支审计水平高、有经验的审计团队,这样才能够扩大审计范围,进而促进国有林场的可持续发展[5]。

  (六)建立完善的国有林场的内部审计制度.

  首先,要建立相应的内部审计控制制度,以此来增强内部审计工作人员的风险意识,同时,还能够克服审计工作的盲目性,进而保证国有林场的内部审计能够相对独立;其次,按照我国关于内部审计的规范以及相应的法律法规,设定国有林场内部审计工作流程,进而实现内部审计的法制化和规范化;另外,要对国有林场的内部审计计划报告等做出规范性规定,还要对内部审计的资料进行合理地收集和调查,并且保证审计资料在调查的过程中要按照审计的规范程序进行,进而形成一个完善的内部审计体系。结束语:总而言之,要贯彻落实国有林场的内部审计工作,提高工作人员对内部审计的认识,严格按照国家的法律法规,建立完善的内部审计制度,这样才能够促进国有林场的健康发展,提高其经济效益。

  参考文献:

  [1]孙捷.加强国有林场内部审计之我见[J].绿色财会,2010(6):11-13.

  [2]田野.国有林场内部审计探讨[J].决策与信息(中旬刊),2014(8):101

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