地质项目预算执行审计初探

摘要：本文针对地勘单位主要承担的国家基础性、公益性、战略性地质项目预算执行审计展开初步研究，通过介绍地质项目预算申请、编制及执行概况，分析地质项目预算执行中存在的重点问题，进而提出相应的审计处理方式，并由此对如何加强地质项目预算执行审计工作进行拓展思考。

关键词：地质 预算执行 审计

自中央财政预算体制改革以来，项目预算在国家经济工作中的地位愈加重要，预算执行情况的好坏与否直接影响财政资金效益的发挥。1995年，以《审计法》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》（国务院令第181号）的颁布实施为标志，我国财政审计首先步入了预算执行审计阶段，这种预算执行审计在细化预算编制、严格预算执行、规范预算管理、提高财政资金使用效益等方面发挥了积极作用。因此，地勘单位如何开展地质项目预算执行审计，更好地发挥审计监督指导作用，并由此推动预算管理全面发展意义深远，本文将重点对地勘单位主要承担的国家基础性、公益性、战略性地质项目展开预算执行审计探讨。

一、地质项目预算总体概况

（一）地质项目预算申请

地方公益性地质调查队伍，主要承担中央和地方财政出资的区域性、基础性、公益性地质调查和战略性矿产勘查工作，为经济建设提供强有力资源保障的同时，也为政府宏观管理提供基础数据和决策支持，以及为经济社会可持续发展提供基础信息和支撑。地勘单位大都于每年年末根据国家政策方针、社会发展需求及年度任务目标，并结合本单位人员、技术设备、资质等实际情况来确定自身的优势项目，进而编写下一年度的《新开项目可行性研究报告》及《续作项目评估报告》报送上级组织实施单位。其中，经费预算作为项目设计中不可或缺的一部分也占据了重要地位，其在项目设计中以独立章节存在，申请流程为“二上二下”，即需事先组织立项论证（包括技术方案和预算），由地勘单位申报项目可行性研究报告，经上级批准后，由上级下达项目预算的控制数，此为“一上一下”；“二上二下”时，地勘单位按控制数作为正式预算上报，直至预算正式下达，如此即完成了预算上报申请的整个过程。

（二）地质项目预算编制

地质项目预算以国家财经法规及国土资源部、中国地质调查局颁发的一系列预算标准及编制要求等文件为依据，结合项目任务书及项目技术方案，由接受过中国地质调查局预算培训并取得结业证书的人员进行编制。其由预算表和编制说明组成，其中预算表按地质项目的不同性质特点分为甲类和乙类，甲类项目指以野外工作量为主体的项目，在编制完成《地质矿产调查评价工作项目按工作手段预算表》（预工-2）的基础上对费用项目进行分解，逐一编制预工附1-15及预工附-14附表，进而汇总形成《地质矿产调查评价工作项目费用归集汇总预算表》（预工-1）；乙类项目则指野外工作量相对较少以综合研究为主开展的项目，其通过对各费用项目逐项计算形成预工附1-15及预工附-14附表后，再汇总编制《地质矿产调查评价工作项目费用归集汇总预算表》（预工-1）。在编制预算表的同时，也需编写编制说明，主要内容包括项目概况、预算编制依据、采用的费用标准和测算依据、项目预算的合理性及可靠性分析、需要说明的问题等，若项目存在其他经费来源和委托业务费支出的，也应重点说明。

（三）地质项目预算执行

项目设计通过审批后，不仅将成为财务管理中预算执行的主要依据，也将成为预算执行审计工作的有力参照，应严格按批准的项目预算内容支出，不得随意改变用途和挤占挪用，同时根据规定，重点支出费用项目如人员费、会议费等一般情况不允许自行调整，确需调整的应报中国地质调查局审批，而其以外的费用项目可在±10%范围内调整使用。

二、地质项目预算执行过程中存在的主要问题

（一）费用支出随意列支

当前预算管理执行力不强，在执行预算过程中往往存在费用支出随意列支调整的情况，大致分为以下两类：

1、项目之间随意列支

某些项目由于资金使用效率低下或工作进度缓慢等原因造成年度经费大量结余，而另一部分项目由于经费预算不足或工作内容调整等原因导致资金使用捉襟见肘时，项目单位为了平衡预算，提高预算执行率，自作主张随意调整费用支出的项目归属，导致项目资金被挤占虚列，违反了财务管理的相关规定。

2、工作手段间随意列支

实际工作中，诸多费用支出的工作手段性质反应不明显，例如在不了解项目进度或项目内容的情况下，某些材料的购买无法明确界定归属哪类工作手段，这样就给财务人员在各工作手段间调整费用平衡带来了操作便利，造成项目工作手段支出反应失真。

（二）项目预算执行滞后

参照以往，年度预算的批复下达时常滞后于实际地质工作，通常要至下半年方能到位，因此每年执行预算的时间不到半年。通常，续作项目往往是上半年执行上一年度的结余资金，新开项目又因资金不到位无法及时开展工作，导致费用支出大都集中于下半年，由此不仅影响了预算执行进度，还产生了大量年底突击花钱的现象。

（三）弄虚作假隐瞒不合理支出

此类问题的形成主要是将各种不符合项目预算的支出用各类虚构事项或虚假发票进行掩盖，如吃喝请送、游山玩水、乱发福利、违规购买等方面支出。当前地质项目预算编制要求中对部分费用项目实行了严格管控，明确要求了人员费、招待费等的控制比例以及办公费、会议费等的定额管理，并对设备购置提出了严格的审批规定，但许多单位为了隐瞒超额支出或无预算内容支出，弄虚作假虚构经济事项或提供虚假发票来掩盖真实会计信息的现象屡见不鲜，由此以合理支出的名义达到处理不合理支出的目的。

（四）串通舞弊套取财政资金

由于地质项目结余资金管理的不断加强，在项目资金使用效率低下或未严格执行预算而导致存在大量结余的情况下，预算单位为达到预算的完全执行以及其他方面的利益，就可能通过伪造、变造、提供虚假发票、虚假合同或者虚构经济事项、虚开发票等手段套取财政资金，这种现象尤其在年末表现得更为明显，且具有频繁大额等特点。

三、地质项目预算执行问题的审计处理

（一）技术财务两手抓，审计检查细思考

预算执行审计工作中，审计人员往往仅注重财务核查，缺乏对项目工作内容和工作进度的充分考虑，容易造成以帐论帐，难以检查会计信息的真实性及合理性。因此，在开展审计工作前应结合技术管理部门事先对检查项目进行总体了解，同时充分研究项目预算，再通过财务核查分析各项支出是否真实合理，这样无疑将增加发现费用支出随意列支、虚构经济事项及虚开发票等现象的几率。若在审计过程中发现异常情况，应大胆怀疑，仔细思考，对可疑事项和有关人员进行详细的审计调查，以明确掌握和查实事实真相。

（二）运用时间对比，关注大额支出

项目的预算执行具有时间分布性，审计检查时应合理运用时间对比，对各个时间段的费用支出情况进行统计分析，并对支出金额较大的时间段予以重点检查，查明是由于项目原因造成费用支出异常还是会计信息存在可疑事项，由此不仅能进一步督促项目工作进度，且亦善于发现并纠正突击花钱等现象。另外，应关注各阶段的大额支出，结合项目工作内容，分析此类支出是否真实合理，同时集中对比各笔大额支出之间的关联程度，对于频繁出现同一开票方的经济事项展开重点核查，及时防止并遏制弄虚作假及套取资金等违法现象进一步滋生。

（三）贯穿预算执行始终，跟踪预算执行进度

当前审计工作普遍为事后审计，往往忽略事前预防和事中控制，大大丧失了发现纠正问题的时效性，同时削弱了预算执行审计的意义。预防是目的，查处是手段，应以预防减少查处，以查处促进预防。项目预算执行存在的问题，很大程度上与预算编制有直接和密切的关系，审计部门应主动了解并要求财务部门提供预算编制情况，从科学性、合理性等方面预先进行审查，并提出指导意见和建议；同时，审计工作应贯穿预算执行全过程，密切跟踪预算执行进度，深入关注费用支出情况，及时纠正违法违规现象，全面提高预算执行质量。

四、加强地质项目预算执行审计的若干建议

预算执行过程中产生的问题既有客观原因也有主观原因，客观原因主要由地质项目预算管理制度尚未健全所造成，需要上下共同努力加以解决；而另一方面很大程度上还归结于主观原因，各地勘单位在思想素质、管理方式、财务能力等方面与新形势要求仍存在巨大差距，如何加强审计工作，指导推动地质项目预算执行良好发展亟待思考。

（一）关注政策动向

国家政策法规的不断变化和地质行业预算管理体制的持续发展对地勘单位审计工作提出了适应新形势的要求。理论是基础，基础打好了，组织工作才有保证，审计人员应密切关注相关动向，认真学习最新文件，吃透国家政策精神，夯实业务理论基础，不断适应预算编制、执行等环节的变化，做到标准规定了然于胸，由此才能“站得高，望得远”，更新转变审计方式方法，提高审计执行的准确性和完整性。

（二）创新审计手段

当前审计工作面临着审计人员少、工作任务重的困境，原有的传统审计手段已经不能适应当今需要，审计人员应力求在审计手段上有所创新。一是加快审计专业软件的引进和开发推广，鼓励运用计算机平台实现审计电算化。二是努力促进审计专业软件与财务应用软件的衔接，以便随时汇集财务会计信息，查询单位资金流向，实现对单位项目预算执行的全方位动态监控，避免传统手工做法的弊端，保障预算执行审计的质量和速度。

（三）转变审计职能

目前，各单位对内部审计的职能定位大都以监督为主，审计部门常常是履行了监督职能而忽视了管理职能，使内部审计未能成为单位预算管理的“左右手”和“航标灯”，因此，内部审计应主动更新观念，调整转变审计职能，积极由以监督为主向以促进管理为主转变。同时，广大审计人员也应积极转变观念方式，充分认识到审计人员不是“找茬的”，而是“好帮手”，在预算执行审计过程中不仅要善于发现问题，更要善于提出改进工作的建议，时刻注重当好领导的参谋和助手，推动预算执行良好发展。

（四）提高队伍素质

事业成功的关键在于人才，审计人员政治思想和业务能力的高低与审计工作的质量和审计事业的成败密切相关。首先，应深入开展政治思想道德教育，积极培养审计人员具备高度的事业心、强烈的责任感以及良好的职业道德，做到尽职尽责，勇挑重担，秉公办事、不谋私利。其次，通过举办审计培训班、召开经验交流会等方式不断拓展审计人员的理论视野和业务能力，使其学习和掌握专业领域的新知识、新理论、新技能，打造一批通晓审计、经济、法律、计算机等领域的复合型人才。再次，不断优化部门人员结构，选拔单位优秀青年充实审计队伍，支持和推荐德才兼备的优秀审计人员参加函授学习或至财经大中专院校进行深造。

参考文献：

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