汉代会计凭证研究

【摘 要】 根据已经刊布的出土材料来看，汉代会计凭证具有记录经济行为、明确经济责任的功能，它也是登记账薄的依据。两汉时期，调拨文书不但有经济凭证的作用，而且还反映出当时经济凭证的一般性，包括凭证的制作、凭证的审阅以及法律效力等。当然，当时的契约也是经济凭证，这种凭证所涉及的领域很广，凭证的形式也很规范。笔者还发现，汉代名籍与经济收支凭证直接相关，有明确的对应关系，它一般以实际发生的经济业务为依据，但也有少量的外来凭证，而外来凭证大多是上级机构制定而送达下级机构的。

【关键词】 汉代； 会计凭证； 簿书； 名籍

古代会计凭证制度是中国古代经济史研究的重要组成部分，历来受到会计史研究学者们的关注。郭道扬先生在《中国会计史稿》中探讨了汉代的财会管理、会计方法等问题[1]，李均明先生的《汉简会计考》在考古文献的研究基础上对汉代的会计制度的很多方面提出了自己的看法[2]。李孝林先生对中外财政与会计关系史进行了比较研究，对汉代的会计制度也有涉及[3]。这些学者的研究各有特色，为进一步深化两汉会计史研究打下了基础。笔者现根据考古文献材料，专门就汉代的会计凭证问题作一系统分析、梳理。不妥之处，望大家指正。

一、“调书”与会计凭证

会计凭证是记录经济行为、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。任何行政部门在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据有关规定和程序填制和取得会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。

推荐访问:汉代 凭证 会计 研究