增值税减税的可行性及原因分析

[摘要]通过分析减税政策的实施对工业、交通运输业尤其是水路运输行业、先进制造业的影响，探究增值税减税的可行性。

[关键词]增值税 减税 实体经济

一、为什么要减税

2018年3月28日李克强召开国务院常务会议。确定深化增值税改革的措施，进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负。

一定程度上，减税也在应对外围压力，外围压力主要来自两个方面：其一是美国减税引发对全球制造业再布局的担忧，2017年12月2日，美国税改议案以51：49获得通过，将企业税从35%下调至21%。其二是贸易战预期引发对我国创新行业崛起的挑战，美国贸易战的主要目标也是在遏制中国制造业的崛起。

二、政府实施了哪些措施

会议决定，从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。

三、对多行业的影响

（一）工業企业

第一，中游行业减税规模较大，这与中游行业体量较大、增值税税基较高有关。减税规模排名前五的依次是电力热力（151亿元）、化工（141亿元）、计算机通信（126亿元）、非金属矿制品（122亿元）以及电气机械（120亿元）。

第二，上游行业利润增幅较大，石油天然气开采（8.3%）、烟草制品（5.0%）、电力热力（3.44%）、石油加工（3.04%）、黑金冶炼（3.02%）等行业利润增幅领跑。相比之下，下游行业利润增幅较为有限，农副食品加工、仪器仪表、食品饮料、医药、造纸、文体用品等行业利润增幅均不到2%。

（二）交通运输业

对于交通运输行业而言，我国物流成本占GDP比重仍约15%，远高于美国7%左右的水平，降税有助于交通运输行业作为社会承上启下的纽带运行更加顺畅，降低全社会物流成本，增强产品价格优势。

1.水路运输企业获利最大

增值税率下调对水路运输企业主要有3个影响——暂不适箱的货物或将转向集装箱运输，进一步优化运输生产方式;公铁水多式联运价格方面会更有优势，进一步促进多式联运发展;运输企业获利增加后，对基础设施的投入将加快交通运输工具的转型升级。

水路运输企业受税率下调获利更多后，将会加大自身运输基础设施的更新，寻找更高效的运输手段，进而促进整个水运交通运输工具的转型升级。

2.对水运产业链各界影响不一

第一阵地交通运输工具的转型升级，必将推进造船业的转型升级。水运交通运输工具的转型升级，会对船舶在清洁化、高效化、大型化有更高要求，助力造船业朝着高效大型船舶、无人船、清洁能源船三个方向发展。此外，对于航运中心来说，增值税率下调给出的利好空间，也会促使船公司从运输企业向航运金融、航运保险、高端的服务业转型，各地航运中心建设得以加快，航运中心的市场将更加繁荣。

（三）先进制造业

制造业尤其是高端先进制造业、研发服务业企业，代表着中国未来产业升级的发展方向，需大力扶植，降低增值税率，促进工业企业现金流恢复，引领行业前行。本次增值税改革将对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业中符合条件的企业具有积极推动作用。对于先进制造业企业，在技术创新、升级过程中，需要大量购入高端设备等固定资产，如果不能及时抵扣，将给企业带来较大压力，目前实现进项税额一次性退还将大大减轻企业负担，从而促进高新技术企业更好地升级换代，提升竞争力。

四、结论

（一）减税顺应当前国家局势

从增值税改革推出的时间看，此时减税恰到好处。当前正值美国挑起贸易争端，降税推出的时机有利于刺激内需，实现投资平稳增长。从更长的时间跨度来看，无论是之前的营改增，还是国地税合并，乃至当前的增值税改革政策，都宣示着中国政府加强监管、深化财税体制改革的决心。这一轮调整早已蓄势待发，尽管力度较为平缓，但它作为系统性的财税改革计划中的一环，未来将会拉开进一步深化改革的序幕。

（二）有利于释放内需潜能

2017年上半年，我国最终消费支出对经济增长贡献率达63.4%，消费继续发挥对经济增长的基础性作用。随着信息消费、个性化消费等消费形式日趋多元化，进一步扩大内需，释放内需潜能，提高消费水平和层次，将在未来一段时间内尤为重要。增值税作为间接税，制造业企业可将税负层层转嫁，最终广大消费者成为制造业企业产品增值税实质承担者。因此，降低增值税17%税率有助于降低制造业企业税负成本，使得企业以更低的价格销售产品成为可能，从而进一步刺激和扩大内需消费。

（三）增强企业实力，纳税人减税获得感显著提升。

适度调整降低增值税税率，有助于降低制造业企业税负成本，通过减少流转环节税额方式提高制造业企业利润率，增加制造业企业资本积累，进而为制造业企业扩大生产规模和加大R&D经费投入创造条件。此外，按成本加成定价法则，增值税最终会在制造业企业产品销售价格中体现，由于国内增值税税率高于国外，这可能成为同类商品的国内市场价格高于国外市场的促因，因此，降低增值税17%税率还将增强我国制造业企业的国际竞争力。制造业、交运行业等人工密集型企业盈利能力的回升有助于保障就业，利于社会环境的稳定。

可见，减税是新常态下深化供给侧结构性改革的重要举措之一。适时调整降低制造业企业增值税率，将激发市场主体活力，促进实体经济升级。

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