国有企业集团加强内部控制建设研究

摘要：作为共和国的“长子”，国有企业在过去的几十年里为国家、为人民都做出的突出的贡献，在市场经济潮流的冲击下，国有企业原有的体制已经越来越不能适应形势的发展，深入改革迫在眉睫。作为企业的管理核心——内部控制管理，自然是改革浪潮中的重中之重。作为企业战略管理的一部分，适合的方法和策略是国有企业改革的必行之举，只有做好这些方面，才能保证国有企业更好的经营和发展，并为国民创造更多的价值。目前我国各大国有企业的内部控制体系不完善，管理思想老套陈旧，已经无法适应社会的发展和需要，建立健全内控体系是使国有企业健康、稳步发展的良方。

关键词：国有企业；内部控制；管理核心

一、引言

内部控制体系是指企业以实现经营目标为目的，在管理过程中所采取的一系列组织、调节、制约和监督等手段，将企业的风险降到最低，以达到收益最大化的目标。内部控制体系是一项全面的管理措施，它必须深入到企业经营的各个层面，才能有效的发挥作用。国有企业虽然与一般性企业有所不同，但同样需要搭建内部控制体系才能保证机构的正常运转。国有企业不光肩负着获取利润的经营责任，还承担着国家宏观调控的重任，所以国有企业的内部控制体系搭建更显重要。进行国有企业内部控制体系搭建必须结合国有企业自身特点，结合科学的内控体系构建方式，并辅以完善的监督管控体系，才能保证各项制度与流程稳定执行。

二、国有企业的定义和特点

（一）国有企业的定义

国有企业是指企业内所有资产归全民所有但其最终所有权归国家的一种调控性组织，国有企业虽然也从事生产经营活动，但其除获取利润外还兼具一项更大的责任，那就是调控市场，所以国有企业与一般营利性企业在性质上有本质的区别，所以其在经营和管理方面也与一般企业有明显的不同。国有企业中所体现的任何一种经营和管理措施都可以作为专门的课题来进行研究。

（二）国有企业的特点

首先，国有企业通常从事的是个人无法经营的项目，比如石油、通讯、公共交通、邮政等领域，这些项目通常都关系着一个国家的经济命脉。所以国有企业在从事这些领域的经营时是在保证国家宏观调控的同时，使这些领域中的资产获得保值或者增值，从而实现营利。由此看来，国有企业是营利性与非营利性相结合的共同体，其主要作用是针对国家经济进行调控；

其次，国有企业不同于一般的合伙性或者独资性企业，其所有生产资料均归国家所有，其管理权也是通过“统一领导、分级管理”的方式由各级政府进行经营和管理，所以国有企业通常具有一定的行政性和公益性，一方面调节国家经济，一方面为国民发展提供保障；

再次，国有企业一般都是垄断性企业，由于国家政策的限定和国家的大力扶持，导致国有企业缺乏开创精神，使得国有企业在市场上缺乏竞争力。所以通过租赁、承包、出售、参股等手段而进行的国企改革是改变现状的必然之选，但任重道远，国有企业虽有一定的改观，但在长期的国有体制下，使其形成了习惯，要想彻底的改变还需要长期狠抓经营和落实；

最后，国有企业适用的法律与其他企业有所不同，国有企业不光要受到与一般性企业相同的法律限制和管辖，还要受到与其性质相一致的特殊法律的约束。在企业设立程序、企业的权利义务、国家对企业的管理关系等方面国有企业与一般性企业都有所不同，相比之下它更繁琐和复杂。

三、国有企业内部控制体系组成要素

国有企业虽然在经营目标上与一般性企业有所不同，但国有企业同样应具备与一般性企业类似的经营方式和管理架构，所以在内部控制体系的组成上与一般性企业基本上是相同的，国有企业内控体系组成要素大致可分为以下五个方面：

（一）内部环境，内部环境是指实施内控控制的组织所处的状态，包括当前的组织架构、管理层级、人力资源状态、企业文化、管理方式和经营体制等。内部环境是实施内控的基础，它所包含的各要素的实际情况决定了实施后续手段的方式和方法，所以国有企业在进行内部控制前的首要工作就是分析当前的内部环境。

（二）内风险评估，风险评估是指企业在实现目标的过程中应率先评估出可能面临的风险，以及规避风险的方法、发生风险后的应对方法、风险所带来的后果的承担方式等。国有企业在进行风险评估时首先应确定组织目标，再对目标进行风险分析，制定出风险应对策略，此时应结合组织实际情况，权衡风险与收益，避免造成损失。

（三）内控制活动，控制活动是指在进行企业管理过程中，根据企业所面临的各种风险，采取的一系列措施，用以保证将风险控制在可承受范围内。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。国有企业在进行控制活动时应结合风险评估的结果，采用不同的控制手段，力求风险降到最低。

（四）内信息与沟通，信息与沟通是指企业在实施控制活动的同时不断的收集与整理与内控相关的各种信息，并且要做到信息真实有效，信息包括内部信息与外部信息，收集信息的主要目的是为进行控制活动的监督提供重要的依据。信息的及时沟通能够使控制活动有条不紊的持续进行。

（五）内监督，监督是指在控制活动实施过程中对各环节实施的管理措施，监督的目的是加强控制活动的有效性，并在过程中及时纠正偏差，杜绝营私舞弊。监督主要通过内部、外部的沟通获取信息，了解控制活动实施状况，随之采取不同措施。监督是保证控制活动有效实施的重要手段。

四、国有企业如何建立有效的内部控制体系

内部控制体系在一般性企业中应用已经非常广泛，而由于国有企业的特殊性质，造成了其在内部控制方面管理混乱、陈旧老套，所以国有企业在进行内部控制体系建立时应当从最基本的做起，不能盲目的照搬成熟的内控体系，以下是国有企业进行内部控制体系建设的方法：

（一）放眼实际

内部控制应当符合国家有关规定和企业的实际情况，并随着外部环境的变化、企业经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。国有企业在建立各自内部控制体系时应充分结合实际情况，正确评价内部环境，只有打好基础，才能稳定上层建筑。同时应当提高内部控制的整体意识，首先从领导层面开始，逐级渗透，自上而下从根本上重视内部控制体系的搭建，并充分调动全体职员的工作积极性，充分发挥主观能动性，从国有企业内部各个管理角落出发，形成全面参与的局面。

（二）科学分析

风险评估中首要的环节就是进行风险分析，这是风险评估中的基础，“知己知彼、百战不殆”，存在风险并不可怕，可怕的是根本不知道风险在哪里。国有企业的组织目标就是在实现经营目标的同时发挥宏观调控作用，围绕这个目标进行风险分析，找到应对策略，并在过程中进行有效控制，避免风险发生。国有企业在进行风险评估过程中尤其要注意分析的全面性、合理性和有效性，全面性是指不能放过任何一个管理角落存在的任何风险，“千里之堤，溃于蚁穴”，不能因为一个问题的风险小就不重视它或者忽略它，成败往往取决于细节。合理性是指要正确评价每一项风险，不能放大也不能缩小问题的风险度，因为放大风险容易出现草木皆兵、畏首畏尾的局面，这会造成内耗过度。而缩小风险会使国有企业出现盲目贪大的情况，它本身就是一种风险。有效性是指在风险评估过程中一定要命中风险点，这样才能做到有的放矢，不出现偏差和疏漏；

（三）统一思想

大到国家民族，小到一个家庭，只有保持全体成员的思想统一，大家才能把力气用到一处。所以国有企业在进行内部控制体系搭建时一定要集合全员的力量，让所有职员参与到搭建工作中来，这既提高了职员的参与感和主人翁精神，也达到了思想统一的目的。广泛的听取意见，不能仅局限于财务部门及企业管理层，综合各部门各层级的意见后加以分析和权衡，最终确定方案，但并不是到此结束，还应将方案分发至参与意见的各人员，形成反馈意见，最终成稿，再组织各级部门各级职员进行学习和培训，使全员能够清楚明白，在思想上形成统一后再开始推行。 相信国有企业如果做到这一点，内部控制体系在推行和执行过程中都将顺畅无比；

（四）不断完善

社会在进步，时代在发展，任何事物都不能一成不变，任何事物也都不是完美的。所以国有企业在搭建起内部控制体系之后应当与时俱进，不断修正体系中的不当之处，加以改进和发展，以顺应不断变化的内外部环境。完善的过程同时也是进步的过程，管理层要有负责任的态度，在制度实施之后，需要不断的对实施效果进行评估，并走到管理的基层中去，了解真实情况，了解执行者的内心想法，听取群众的意见，更要善于总结，将了解到的方方面面形成体系，制作出修正方案，并将方案在基层中试行，再形成反馈意见，不断的调研、修正与完善，内部控制体系才能趋于成熟，也就能够真正的发挥作用。不少国有企业认为，制度制定了，实施了，工作就完成了，结果导致不少新的问题产生，比如制度的执行存在偏差、制度与实际情况不适应、制度跟不上形势发展等等，所以国有企业内部控制体系的实施不是工作的结束，反而意味着这项工作刚刚开始，只有内部控制体系能够帮助国有企业不断进步、不断发展，它才是合理有效的。

（五）保障实施

为了避免各项管理措施“落地无声”，国有企业在进行内部控制体系建设过程中还应建立制度保障体系，并辅以奖惩，对于有效进行制度落实并获得成效的部门和个人进行奖励，达到激励及树立标杆的作用。对于违规者进行处罚，发挥监督和管制作用。使得各项行为都“有法可依”。只有这样，各项制度与流程才能按部就班的执行，发挥其应有的作用，但通常保障实施措施都是容易被企业所忽略的，国有企业在进行内部控制体系搭建时尤其要注意这一点。

五、结语

综上所述，内部控制是国有企业管理中重要的一部分，国有企业在进行内部控制管理工作时应结合其自身特点，制定行之有效的方法和策略，使之为国有企业适应当今的市场经济浪潮提供保障。科学的管理手段和有效的保障体系是该项工作的重点，只有做好这两项，才能使国有企业更好的发挥其国民支柱作用。

参考文献：

[1]郑石桥，郑卓如.核心文化价值观和内部控制执行[J].会计研究，2013（10）.

[2]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究，2013（06）.

（作者单位：中进汽贸发展（天津）有限公司）

推荐访问:内部控制 企业集团 建设 研究