一般性借款费用资本化处理的探讨

总结与建议

最后针对一般性借款利息资本化运用实现全面实施的问题，笔者建议：（1）准则在制定、发布时需要结合现实社会经济业务的复杂性，同时考虑企业在实务上的可操作性，给予企业会计人员一定的灵活性。（2）企业会计人员和注册会计师在实务操作中，应运用职业判断，在不违背准则实质和信息质量的前提下进行账务处理和审计判断。（3）鼓励并加强实证研究，多一些各种复杂条件下的实务运用研究，以便于会计、审计、分析人员在实务操作中借鉴与参考。

同时，为了避免准则运用的灵活度的放开而产生企业滥用准则对短期利润进行粉饰的负面影响，建议准则增加利息资本化信息的有关披露，如：在会计政策方面披露利息资本化的计算方法，分项披露一般借款与专项借款的利息资本化金额及相应的平均利率水平。

参考文献：

[1]财政部.企业会计准则——基本准则[M].北京： 经济科学出版社，2006：73-75.

[2]财政部.企业会计准则——应用指南[M].北京：中国财政经济出版社，2006：43-45.

[3]罕尼·梵·格鲁宁.国际财务报告准则：实用指南（第五版）[M].北京：中国财政经济出版社，2011：223-225.

（责任编辑 杨 欣）

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