W市疏港铁路建设项目成本控制研究

[摘要]以W市疏港铁路建设项目为依托，运用项目成本管理理论对该项目的概况、成本估算、不确定性以及项目建设各个阶段的成本控制问题，分析结果显示，该项目不确定性较小，成本基本可以得到控制。

[关键词]项目成本管理 成本估算 敏感性分析 挣得值法

W市位于山东半岛中部，市域背山面海，兼有山海之利，是山东东部地区重要的交通枢纽。W港地理位置优越，腹地范围广阔。本项目是W港集疏运体系的重要组成部分，项目建成后，将直接沟通益羊、德龙烟、黄大等周边铁路，进而将W港与全国铁路网连通，为W港扩展更大的内陆腹地，吸引更多货源，促进本港快速发展提供了可靠的集疏运保证。同时，该港作为W市滨海经济开发区的重要组成部分，本项目的建设，有助于滨海经济开发区及周边地区降低货物运输成本，提高W市海运能力和城市总体功能，促进地方经济发展。

本课题研究的目的是通过分析W市疏港铁路项目在施工项目成本控制方面存在的问题及原因，应用当今项目成本控制的理论和方法，结合项目的实际，寻求企业成本控制的行之有效的方案和对策。在本文中，通过对成本控制方法的研究，努力达到工程实施的实际发生能够按照预先确定的成本水平进行的目的，充分合理地利用企业的人力、物力、财力，避免项目施工过程中的损失和浪费，节约生产能耗、降低成本、提高经济效益。

一、项目概况

W港位于山东省W市北部，2007年正式获得国务院批准晋升国家一类对外开放口岸。拟建项目为W港疏港铁路，是W港的重要后方通路，起点为大莱龙铁路预留的双河站，沿疏港公路向北部延伸，止于W港防护堤（进入港区铁路不在本次设计范围之内）；全线全长15.963km，设2处车站，一处为双河站，一处为港口站。两站距离为15.395km，其中双河站为中间站；港口站为技术站。

本线为W港中港区专用线，沿途不设置会让站。全线共设两个车站，在大莱龙铁路的预留站双河站（即本线开站）接轨，终点站为港口站（港区规划己设三个分区车场，前期一个分区车场），可以满足港区运量的需要。双河站，设有效长为1050m的正线1条，到发线2条，预留线1条；新建港口站，近期设有效长为1050m的到发线4条，调车线2条，机车整备线2条，牵出线1条；分区车场设有效长为1050m的到发兼调车线8条，能够满足列车技术作业要求。

二、项目成本估算

（一）主要工程数量

双河-港口正线长度15.963km，土石方123.88万立方米，新建大、中桥梁3座，新建铁路生产及生活房屋1667.18m2，永久用地918亩，临时用地220亩。本线控制工程为大桥，全长386.5，主桥采用混凝土连续梁，基础为钻孔灌注桩基础。本桥施工工期安排18个月。

（二）各项工程静态投资及费用的估算编制

1、直接费 ：（1）定额直接工程费：按专业工程分类，以总预估算范围为单元，按《铁路工程估算指标》或分析指标编制；（2）价差：①人工费价差：按铁建设[2008]26《关于补充铁路基本建设工程设计概预算综合工费类别划分的通知》调差。②材料价差： 当地料差根据调查价与“129号文”价之差计列。③其他主材价差按铁道部定额所发布的2009年2季度主要材料信息价结合2009年10月主要材料信息价格与“129号文”价之差计列。

2、间接费：以基期人工费和基期机械使用费之和为计算基数，按不同工程类别，采用“113概算办法”表17规定计算。

（三）动态投资、机车车辆购置费及铺底流动资金

1、工程造价增涨预留费：根据铁道部建技（1999）89号文件的通知，未计列工程造价增涨预留费。

2、建设期投资贷款利息：以静态投资额为计算基数，贷款额度为55%，年利率为5.4%；机车车辆购置费：按设计所需新增机车1台；铺底流动资金：参照“113概算办法”的规定，新建单线I级地方铁路按6万元/正线公里计列。

（四）投资预估算总额及技术经济指标

依据上述估算办法，本项目估算投资总额40663.98万元， 技术经济指标2547.39万元/正线公里。其中静态投资36024.81万元，技术经济指标2256.77万元/正线公里。机车购置费980万元，铺底流动资金95.78万元。

三、项目的不确定性分析

本项目对固定资产投资、运营成本、运量进行了单因素变化的敏感性分析，以确定项目的风险承受能力，为项目的决策提供依据。这些因素的变化对财务内部收益率的敏感性分析见表3-1和全部投资财务敏感性分析图。

对于全部投资的财务内部收益率，从敏感性分析可见，最敏感的影响因素为运价和运量，其次是土建投资和运营成本，当运价和运量分别向不利方向（减少）变化20%时，全部投资的财务内部收益率为5.17%、5.49%，仍大于行业基准收益率3%，说明项目具有一定的抗风险能力。

四、项目各阶段成本控制研究

（一）项目投资决策阶段的成本控制分析

项目的投资决策阶段作为整个项目建设过程的起点，对于项目建设具有重大的意义。该阶段的主要工作内容是通过对当前经济形势和市场情况分析，结合项目的实际情况，对项目建设的可行性和成本收益进行分析，并最终确定所研究项目能否进行投资建设。作为成本控制的起点和依据，该阶段在整个项目管理过程中起着至关重要的作用。如果项目投资决策阶段的成本控制做到位，那么就能够提高成本控制的效率，减少项目开发的不确定性。

（二）项目投标阶段的成本控制分析

招投标做为现代竞争环境下发展的产物，在项目建设过程中有着广泛的应用，尤其是大型建设项目，从土地获取、施工图设计到项目施工建设、原材料供应、竣工验收的全过程，无不贯穿着各种形式的招投标活动。通过招投标，能够依据投标价格遴选出最低的项目建设成本；能够选择最具资质的项目承包企业；能够更有效率的完成项目建设的各项活动。此外，通过招投标合同，也使得项目的建设有法可依，有据可循，保证项目质量的同时节约项目成本，这些优点使得招投标阶段成为项目成本控制的重要部分。

本项目也实行招投标制，对建设项目勘察设计、施工和主要设备、材料采购实行公开招标。在本项目中，公司通过成本预算确定项目投标的保价，在中标后签订协议书，其合同的工程造价作为工程的预算成本。

（三）项目施工阶段的成本控制分析——挣得值法

挣得值法所涉及的评价指标为：费用偏差（CV=BCWP-ACWP），进度偏差（SV=BCWP-BCWS），费用执行指标（CPI=BCWP/ACWP）和进度执行指标（SPI=BCWP/BCWS）。当CV<0时，表示执行效果不佳，即实际消费人工超过预算值。当SV>0时，表示进度提前。当CPI>1时，表示低于预算。当SPI>1时，进度提前。

W市疏港铁路建设项目建设期为18个月，计划于2012年9月份开工建设，预计2014年3月工程全部竣工，项目的进度安排已在上文中体现。

在对该项目运用挣得值法进行分析时，要灵活运用这四个指标及时进行修正。例如发现费用偏差低于0，就要及时调整费用，不至于让实际消费超过预算值太多。如发现进度偏差小于0，则表示项目的进度过慢，需要加快。在2013年5月末的挣得值分析详见表4-1。

从下表数据中，可以看到ACWP=30926，BCWS=30828，BCWP=30906.8，因此，计算可得：

本项目费用偏差CV=BCWP-ACWP=-19.2；

本项目进度偏差SV=BCWP-BCWS=28.8；

本项目费用执行标准CPI=BCWP/ACWP=0.999；

本项目进度执行标准SPI=BCWP/BCWS=1.0001。

由数据能够看出，CV<0项目成本费用超过预算，SV>0项目工期有较大落后。CPI<1项目成本费用超出预算，SPI接近1，项目进度正常。通过挣得值法的计算看出疏港铁路项目在2013年的5月底之前的工程进程中，项目成本费用偏高，项目进度有较大落后，由此断定项目的执行存在问题，需要进一步整改。

（四）项目竣工结算阶段的成本控制分析

项目的收尾工作对于整个项目也起到了至关重要的作用，如果能将该阶段的工作做好，那么整个项目的成本控制才算圆满完成。在收尾阶段，要避免由于忽视其重要程度而提前将主要的人力、物力抽离项目的现象，这必然会引起收尾质量的下降。在项目进入收尾工作之前，应派专人整理项目过程中涉及的各方面的资料，以便结算；进入收尾阶段后，相关人员应该根据项目预算、实际支出等资料和记账凭证，认真核算项目实际花费，及时办理工程结算；收尾工作完成后，也要保存相关资料，以便日后查阅。

五、结论

W市疏港铁路建设项目涉及投资数额巨大、建设周期较长、施工环节复杂多样，为保证总成本按计划实现，必须采用科学合理的成本管理手段，从施工准备至竣工验收的各个环节入手，严格进行成本控制，保证工程项目的如期竣工。

纵观整个项目管理的发展进程，成本管理一直以来就是工程项目管理者研究的重点和焦点，是项目管理学中一门非常实用的学问，被众人所关注。为顺利实现成本控制目标，必须借助专家和技术人员的力量，经过参与各方的共同研究和探讨，总结出更为成熟，更能适应具体工程项目的管理理论和方法，为相关行业的高速发展提供借鉴。

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作者简介：赵妮（1982—），女，汉族，山东青岛人，中国海洋大学经济学院项目管理工程硕士在职研究生，研究方向：项目管理。

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